推定利润制适用于年收入小于R$78,000,000的企业。计算方法不是按实际利润而是按收入的一定比例推定应税利润贸易服务业推定比例为8%工业运输业12%。然后对应税利润征收25%所得税。优势是账务处理简单无需详细成本核算税负稳定可预测。劣势是无法享受成本费用抵扣对于高成本低利润的企业税负偏高。
实际利润制适用于年收入大于R$78,000,000的企业或自愿选择的企业。计算方法按实际净利润收入减去成本费用折旧摊销等再征收25%所得税。优势是可充分抵扣各项成本费用对于利润率低的企业税负更低。劣势是账务复杂需聘请专业会计师按月编制DRE损益表和SPED Fiscal申报文件合规成本高。
选择对比以年收入10,000,000雷亚尔的进口贸易企业为例毛利率20%运营成本占收入15%。推定利润制应税利润10,000,000乘以8%等于800,000雷亚尔所得税800,000乘以25%等于200,000雷亚尔。实际利润制实际利润10,000,000乘以20%减15%等于500,000雷亚尔所得税500,000乘以25%等于125,000雷亚尔。实际利润制节省75,000雷亚尔。
转换规则企业可在每年年初选择税制一旦选定全年不得变更。新成立企业默认推定利润制可在第一个财年结束后申请转为实际利润制。跨国企业建议在巴西子公司采用实际利润制以便与全球财务报表保持一致便于转移定价文档编制。
规划技巧利用折旧摊销递延税负购买设备可选择加速折旧前期多抵扣后期少缴税。研发费用加计扣除符合条件的研发投入可按150%抵扣降低应税利润。亏损结转当年亏损可向后结转5年抵减未来利润。
