东擎问答

IPI Imposto sobre Produtos Industrializados工业产品税是针对工业化生产或进口产品的联邦税与II Import Duty进口关税不同II仅针对进口环节IPI则覆盖国内生产和进口两个环节。计算基础IPI的税基是CIF价值加上II关税即IPI基数等于CIF乘以1加II税率。税率范围根据NCM编码不同从0%到30%不等常见品类电子产品10%-15%机械设备5%-10%奢侈品20%-30%食品0%-5%。

与II关税的区别征税环节II仅在进口时征收IPI在进口和国内销售两环节均征收但进口时缴纳的IPI可作为进项抵扣。税率结构II税率相对固定大部分品类14%-20%IPI税率差异大取决于产品附加值和技术含量。抵扣机制II不可抵扣属于最终成本IPI可抵扣企业可将进口时缴纳的IPI用于抵减销售时应缴IPI形成闭环。政策目的II保护国内产业IPI调节消费结构鼓励高技术低污染产品。

计算示例进口CIF 10,000美元电子设备II税率14%IPI税率10%。II税额10,000乘以14%等于1,400美元。IPI基数10,000加1,400等于11,400美元。IPI税额11,400乘以10%等于1,140美元。总税费II加IPI等于2,540美元。若该企业后续在国内销售该产品售价15,000美元需缴纳销售环节IPI15,000乘以10%等于1,500美元可抵扣进口时已缴1,140美元实际补缴360美元。

特殊情形Ex-Tarifario获批产品IPI可降至0%但需满足本地化生产承诺。马瑙斯自贸区企业IPI减免75%前10年。出口产品IPI全额退税通过Drawback制度实现。

避坑指南错误将IPI基数仅按CIF计算忽略II关税导致少缴税被稽查罚款。混淆IPI与ICMS前者联邦税后者州税申报系统不同SPED Fiscal含IPISPED ICMS含州税。未及时抵扣进口IPI超过90天丧失抵扣权。